В этой статье мы рассмотрим плюсы и минусы упрощенной системы налогообложения «доходы минус расходы».
В настоящее время УСН 15% является самой «выгодной» системой налогообложения. Как бухгалтер отмечу, что в учете данная система налогообложения является самой сложной, но несмотря на это, я всегда рекомендую рассматривать данную систему налогообложения как приоритетную.
Перед тем как переходить на УСН вы должны точно знать, что ваши заказчики (покупатели) не откажутся работать с вами из-за отсутствия НДС. Для большинства организаций, применяющих общую систему налогообложения, наличие НДС в документах является ключевым фактором при выборе поставщика. Если ваш заказчик не ограничивает себя в выборе поставщиков в зависимости от наличия НДС, то эта статья для вас.
Помимо ограничений, установленных законом для перехода на УСН (менее 100 сотрудников, доход менее 150 млн руб, остаточная стоимость ОС менее 150 млн руб, доля участников других организаций не более 25%, отсутствие филиалов, доходы за 9 месяцев не более 112,5 млн руб ) нужно обратить внимание на другие факторы, влияющие на целесообразность применения УСН.
В первую очередь обращаю внимание на правильность ведения учета и наличие всех документов. Это очень важно, тк расходная часть должна быть подтверждена документально. Также ваши расходы будут учтены только при соблюдении четырех условий:
товар получен от поставщика
товар оплачен поставщику
товар отгружен покупателю
получена оплата от покупателя
Важно: если у вас существует система рассрочки с вашим покупателем ваши расходы учтутся только в том периоде, в котором вы оплатите задолженность поставщику. При этом данные расходы не будут «потеряны», просто перейдут на более поздний период.
Второй, не менее важный момент, это вид деятельности. Для примера приведу таблицу с суммами налога в разрезе наценки. За основу возьму выручку в 1 млн руб.
| Доходы | Расходы | Валовая прибыль | Налог | |
| Наценка 15% | 1 000 000 | 869 565 | 130 435 | 19 565 |
| Наценка 30% | 1 000 000 | 769 231 | 230 769 | 34 615 |
| Наценка 50% | 1 000 000 | 666 667 | 333 333 | 50 000 |
| Наценка 65% | 1 000 000 | 606 061 | 393 939 | 59 091 |
| Наценка 70% | 1 000 000 | 588 235 | 411 765 | 61 765 |
| Наценка 80% | 1 000 000 | 555 556 | 444 444 | 66 667 |
Для сравнения УСН 6% с выручки 1000000 руб. составит 60 000
При общей системе налогообложения сумма налога составит 20% НДС и 20% налог на прибыль, это всегда выше 15%, в связи с чем в расчете нет необходимости.
Для чистоты расчетов учтем фот 25 000 руб., также постоянные расходы (аренда, связь, прочее) 20 000 руб.
Страховые взносы с фот составят 30,2% это 7550,00 руб. (страховые взносы НС и ПЗ могут быть незначительно выше в зависимости от ОКВЭД)
| Валовая прибыль | Постоянные расходы +зп | Прибыль до налогообложения | Налог | |
| Наценка 15% | 130 435 | 52 550 | 77 885 | 11 683 |
| Наценка 30% | 230 769 | 52 550 | 178 219 | 26 733 |
| Наценка 50% | 333 333 | 52 550 | 280 783 | 42 117 |
| Наценка 65% | 393 939 | 52 550 | 341 389 | 51 208 |
| Наценка 70% | 411 765 | 52 550 | 359 215 | 53 882 |
| Наценка 80% | 444 444 | 52 550 | 391 894 | 58 784 |
При выбранных условиях сумму УСН 6% мы уменьшим на сумму страховых взносов с исчисленной заработной платы, тогда налог составит 60000-7550=52450,00
При сравнении вы видим, что УСН 15% целесообразна при наценке не более 65%. Также отметим, что при услугах и производстве чаще всего более выгодна система налогообложения УСН6%, так как расходная часть значительно ниже, чем при торговле.
ВАЖНО: при изменении заданных параметров (сумма выручки, наценка, постоянные расходы и пр.) сумма налога может значительно измениться.
В следующей статье мы рассмотрим на примере оптимальность начисления заработной платы, дивидендов в разрезе систем налогообложения.