Вы – начинающий предприниматель, и вам предстоит работать с НДС? Расскажем простым языком, что это за налог.
Стандартная ставка НДС – 20%, льготные – 10% и 0%.
Налог прибавляют к цене товара или услуги.
Для начала простой пример:
Предприниматель делает и продает столы из дерева. Для этого он закупает дерево у поставщика.
Допустим, купили дерева на 120 рублей. Из них 100 рублей – непосредственно стоимость материала, а 20 рублей – НДС.
Из этого дерева предприниматель сделал стол, продал его и получил от покупателя 192 рубля. Из них 160 рублей – цена за табуретку, а 32 рубля (то есть 20%) – НДС. Деньги за стол ИП оставляет себе, а 32 рубля НДС он должен отдать государству. Но эту сумму он может уменьшить на НДС, который сам заплатил поставщикам, в нашем случае это 20 рублей. Это называется вычет по НДС. В итоге наш ИП заплатит государству НДС за минусом вычета 32 — 20 = 12 рублей.
Получается, что в конечном счете вы платите НДС только с разницы между ценой материала и конечной стоимостью продукта или услуги. Отсюда и название – налог на добавленную стоимость.
Счет-фактура, книга продаж и книга покупок
Счет-фактура – это документ, из которого видно, какая сумма НДС «сидит» в стоимости товара или услуги.
Полученные от поставщиков счета-фактуры вы будете регистрировать в книге покупок, а выданные покупателям – в книге продаж. Информация из книги покупок и продаж потом будет основой для расчета НДС и заполнения декларации.
Когда отчитываться и платить налог
Налоговый период – квартал. Это значит, что сдавать декларацию и платить НДС нужно по итогам каждого квартала.
Декларацию сдают в течение 25 дней после окончания квартала, то есть до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.
Декларации по НДС можно сдавать только в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи, поэтому нужно иметь электронную подпись.
Налог делят на три части и платят по 1/3 в течение 3 месяцев до 25 числа.
В нашем примере ИП за продажу своего стола должен заплатить НДС 12 рублей. Допустим, это был первый квартал. Значит, по итогам первого квартала он заплатит по 4 рубля до 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
Плательщики и неплательщики НДС
В нашем примере и предприниматель, и его поставщик – плательщики НДС, поэтому обе стороны выставляют счета-фактуры, обе платят НДС и сдают декларации.
Но не все предприниматели и организации платят НДС, а только те, кто находится на общей системе налогообложения.
Те, кто применяет специальные режимы (УСН, ЕНВД, патент), НДС не платят и счета-фактуры не выставляют. Тогда цепочка НДС прерывается.
Например, наш ИП закупил дерево за те же 120 рублей у поставщика, который применяет упрощенную систему налогообложения, а значит НДС не платит и счета-фактуры не выставляет. Тогда исходящий НДС будет, а входящего – нет. То есть с продажи своего стола за 192 рубля ИП также должен заплатить 32 рубля НДС, но уже никакого вычета не будет, поэтому он отдаст государству все 32 рубля. То есть заплатит налог не с добавленной, а со всей стоимости товара.
Отсюда вывод – плательщикам НДС выгоднее работать с такими же плательщиками НДС, чтобы уменьшать исходящий НДС на входящий.
Перенос и дробление вычетов
Вы вовсе не обязаны сразу показывать и использовать все вычеты входящего НДС, которые положены вам в этом квартале. Их можно приберечь на потом и использовать в течение трех лет. Налоговый кодекс дает такое право. Это перенос вычета.
А можно по одному счету-фактуре использовать вычет частично, а оставшуюся часть использовать в другом квартале. Это дробление вычета. Но дробить вычеты по основным средствам нельзя – их можно переносить на другие кварталы, но если использовать, то сразу всю сумму.
НДС с авансов
С полученных авансов тоже нужно платить НДС, то есть если вы получили от покупателя аванс, а отгрузка будет только в следующем квартале, по итогам текущего квартала вы все равно должны заплатить НДС с этого аванса. Для этого из полученной суммы нужно выделить НДС. Когда отгрузите товар, вы на всю сумму поставки начислите НДС, а НДС с аванса примете к вычету.
Проблемные контрагенты
НДС – это цепочка. Если вы принимаете входящий НДС к вычету, значит, ваш поставщик эту же сумму перечисляет государству. А если не перечисляет, образуется разрыв, государство теряет деньги и проблемы возникают в том числе и у вас. Налоговики всегда видят разрывы, для этого у них есть программа АСК НДС-3.
Поэтому, важно не только самим выполнять свои обязанности и платить, но и работать только с теми, кто тоже эти обязанности выполняет. Для этого всегда нужно проверять контрагентов на добросовестность, и сомнительных отсеивать.
Недостаток денег на счету
Если вы – плательщик НДС, то практически во всех деньгах, которые поступают на ваш счет, «сидит» НДС, который вы должны будете заплатить государству в следующем квартале.
Как уже говорилось, уменьшить обязательство перед бюджетом можно за счет входящего налога, то есть за счет покупки товаров и услуг с НДС.
Если вы снимаете слишком много денег со счета, у вас может не остаться денег для расчетов с поставщиками, чтобы получить входящий НДС.
В этой статье материалы даны только в виде основ. В Налоговом кодексе НДС отведена обширная глава 21, и нюансов в ней очень много. Поэтому грамотность бухгалтера здесь на первом месте!